Categories: Luật Thuế
Kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế tài sản mã hóa: Hồ sơ cần chuẩn bị theo quy định hiện hành
Tổ chức có hoạt động cung cấp dịch vụ liên quan đến tài sản mã hóa tại Việt Nam có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế theo quy định nhằm bảo đảm tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh, đồng thời hạn chế rủi […]
Tổ chức có hoạt động cung cấp dịch vụ liên quan đến tài sản mã hóa tại Việt Nam có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế theo quy định nhằm bảo đảm tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh, đồng thời hạn chế rủi ro pháp lý phát sinh trong quá trình vận hành trên thị trường tài sản mã hóa.
Kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế tài sản mã hóa: Hồ sơ cần chuẩn bị theo quy định hiện hành
Hồ sơ kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng đối với tài sản mã hóa
Tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo danh mục hồ sơ khai thuế quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 373/2025/NĐ-CP, cụ thể như sau:
1. Hồ sơ khai thuế theo tháng hoặc quý (phương pháp khấu trừ)
Áp dụng đối với tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh:
– Mẫu 01/GTGT: Tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ;
– Mẫu 01-2/GTGT: Phụ lục phân bổ số thuế GTGT phải nộp đối với hoạt động sản xuất thủy điện;
– Mẫu 01-3/GTGT: Phụ lục phân bổ số thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;
– Mẫu 05/GTGT: Tờ khai thuế GTGT tạm nộp theo doanh thu đối với hoạt động xây dựng hoặc chuyển nhượng bất động sản tại địa phương khác nơi đặt trụ sở chính nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc.
– Mẫu 01-6/GTGT: Phụ lục phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho địa phương được hưởng nguồn thu (trừ thủy điện và xổ số điện toán);
2. Hồ sơ khai thuế đối với dự án đầu tư thuộc diện hoàn thuế
– Mẫu 02/GTGT: Tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế.
3. Hồ sơ khai thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng
– Mẫu 03/GTGT: Áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
4. Hồ sơ khai thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
– Mẫu 04/GTGT: Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.
Các mẫu biểu nêu trên được thực hiện theo Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 40/2025/TT-BTC nhằm bảo đảm thống nhất thẩm quyền quản lý thuế theo mô hình chính quyền địa phương hai cấp.
Việc thực hiện đầy đủ hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa không chỉ là nghĩa vụ pháp lý bắt buộc mà còn là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp kiểm soát rủi ro tuân thủ, nâng cao tính minh bạch tài chính và tạo nền tảng phát triển bền vững trong bối cảnh thị trường tài sản mã hóa đang từng bước được hoàn thiện khung pháp lý tại Việt Nam. Chủ động kê khai đúng mẫu biểu, đúng thời hạn và đúng phương pháp tính thuế sẽ giúp tổ chức hạn chế tranh chấp với cơ quan thuế, đồng thời nâng cao uy tín khi tham gia thị trường tài sản số đang ngày càng được quản lý chặt chẽ hơn.
Hướng dẫn kê khai, nộp và quyết toán thuế TNDN khi phát sinh thu nhập từ tài sản mã hóa
1. Chính sách thuế TNDN đối với tài sản mã hóa
Theo quy định hiện hành, nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các tổ chức có hoạt động liên quan đến tài sản mã hóa được xác định tùy theo tư cách pháp lý và loại hình hoạt động phát sinh thu nhập, cụ thể như sau:
– Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng tài sản mã hóa phải kê khai, nộp thuế TNDN theo thuế suất 20%, trừ các trường hợp áp dụng mức ưu đãi theo khoản 2 và khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng tài sản mã hóa được xác định trên cơ sở giá bán trừ giá mua và các chi phí hợp lý liên quan, với điều kiện các khoản chi phí này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật về thuế.
– Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa theo khoản 3 Điều 3 Nghị quyết 05/2025/NQ-CP có thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ cũng thuộc diện chịu thuế TNDN theo thuế suất 20%, trừ trường hợp thuộc diện ưu đãi theo quy định của Luật.
– Trường hợp tổ chức được thành lập theo pháp luật nước ngoài thực hiện chuyển nhượng tài sản mã hóa thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ tại Việt Nam, thì phải nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 0,1% trên doanh thu chuyển nhượng từng lần phát sinh.
(Căn cứ Điều 4 Thông tư 32/2026/TT-BTC)
2.Hướng dẫn nộp thuế, quyết toán thuế TNDN đối với tổ chức có hoạt động liên quan đến tài sản mã hóa
Đối với tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa và tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam có phát sinh thu nhập liên quan đến tài sản mã hóa, việc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNDN được thực hiện theo quy trình sau:
– Doanh nghiệp phải xác định số thuế TNDN tạm nộp theo quý và thực hiện nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP).
– Số thuế đã tạm nộp trong năm được bù trừ với số thuế phải nộp khi quyết toán năm. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
– Hồ sơ khai thuế được thực hiện bằng phương thức điện tử, gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp tiền thuế thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn liên quan.
(Căn cứ khoản 2, khoản 3 Điều 3 Thông tư 41/2026/TT-BTC)
Nhìn chung, tổ chức có hoạt động liên quan đến tài sản mã hóa cần xác định đúng bản chất giao dịch (chuyển nhượng hay cung cấp dịch vụ), đúng tư cách pháp lý của chủ thể và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tạm nộp thuế theo quý, quyết toán thuế theo năm và kê khai điện tử đúng thời hạn. Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro pháp lý, tránh xử phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn góp phần chuẩn hóa hoạt động tài chính trong bối cảnh khung pháp lý về tài sản mã hóa tại Việt Nam đang từng bước hoàn thiện